Методика проверки процессов производства. Производственный аудит и методы его проведения. Система внутреннего контроля на предприятии процесс производства

Важнейшей проблемой отечественной авиакосмической промышленности на современном этапе является повышение качества и конкурентоспособности как выпускаемой продукции, так и производства в целом Важным гарантом достижения современного уровня и стабильности показателей качества продукции, как известно, является функционирование современной системы менеджмента качества, являющейся, по сути,

    Организация внутренней аудиторской проверки эффективности

    Следует определить, что аудиторская проверка в контексте данной статьи представляет собой мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся СВК бизнес-процесса, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о степени надежности СВК этого бизнес-процесса.
    Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется Руководителем СВА компании на основе раннее утвержденного плана работы СВА либо по отдельному внеплановому поручению уполномоченного лица3.

    Процесс проведения внутренней аудиторской проверки СВК бизнес-процессов компании включает в себя несколько этапов (рис.2.), а именно:

        планирование аудиторской проверки, в том числе проведение предварительного обследования;
        проведение аудиторских процедур:
            оценка дизайна контроля,
            оценка исполнения контрольных процедур (тестирование),
            анализ элементов СВК (в том числе оценка контрольной среды),
            общая оценка эффективности СВК;
        формирование результатов аудиторской проверки;
        работа СВА с материалами аудиторской проверки после утверждения окончательной редакции «Аудиторского отчета», в том числе мониторинг исполнения рекомендаций СВА.

    Валидация процессов производства

    Актуальность темы валидации процессов производства и предоставления услуг в рамках выполнения требований стандарта ISO 9001 не вызывает ни у кого сомнений. Однако все организации, внедряющие системы менедж­мента качества (СМК), неизбежно сталкиваются с многочисленными вопросами; Что такое "валидация"? Есть ли в организации процессы, подлежащие валида­ции? Что это за процессы? Что необходимо сделать для того, чтобы подтвердить проведение валидации? Что такое специальные процессы? Каковы критерии [отнесения процессов к специальным?] И много-много других вопросов, адресованных консультантам и собственным специалистам организаций.
    Консультанты и специалисты предприятий, воору­женные теоретическими и практическими знаниями, рассказывают владельцам и участникам процессов, высшему руководству увлекательные истории о назна­чении комиссии по валидации, графиках и актах ва­лидации специальных процессов (почему-то только специальных процессов), о возможной разработке до­кументированной процедуры на эту тему. Эти исто­рии с завидным постоянством повторяются в учебных пособиях, лекционных материалах (включая програм­му МВА). И если рассказы о валидации, включаю­щей анализ применяемых материалов и комплектую­щих, технологического, измерительного и контроль­ного оборудования, несоответствующей продукции, претензий потребителя, обеспеченности и компетент­ности персонала, записей, технологической докумен­тации, результатов мониторинга технологических опе­раций и т. п. еще как-то воспринимаются, то расска­зы о специальных процессах вызывают по большей части недоумение и непонимание. Ответственные за процессы делают вывод, что надо разработать очеред­ной документ, вероятно, нужный, но очень объем­ный, и не совсем понятный. На каких только примеpax не объяснялась валидация специальных процес­сов: "на конфетах и ракетах", покраска стен и поклейка обоев, изготовление металлоконструкций и выпечка хлеба! Итогом всегда являлось то, что... "вот приедут аудиторы, а организация не предоставит ни одного акта валидации! Вот оно, значительное несоот­ветствие! Вот оно, невыполнение требований стандар­та!". Конечно, к приезду аудиторов готовятся акты ва­лидации или документированные обоснования отсут­ствия специальных процессов. Работа проведена, ре­зультат может быть продемонстрирован, но проблема-то в понимании сути происходящего осталась!

    Проблема, на наш взгляд, состоит в том, что экви­валент термина "валидация" в русском языке отсут­ствует (см. ГОСТ Р ИСО 9001, р. 3). В ГОСТ Р ИСО 9001 применен термин "подтверждать", а в различных вариантах переводов стандарта ISO 9001 используются термины "подтверждать", "валидировать", хотя с таким же основанием могли быть применены термины "утверждать", "ратифицировать", "легализовать", "при­давать законную силу" и т. п. О фактическом значении термина пришлось догадываться! В любом случае все последующие действия, связанные с выполнением так и непонятого требования, строятся на том устоявшемся понимании, которое предполагает алгоритм действий: приказ о назначении комиссии по валидации — гра­фик/план валидации специальных процессов — акт ва­лидации специальных процессов. И это устоявшееся понимание практически узаконило эти (или подобные) документы для СМК организации!

    Требования, устанавливаемые стандартом ISO 9001 к СМК организаций, постоянно подвергаются анали­зу. На его основе приходит осознание необходимых действий. По нашему мнению, до осознания термина "валидация" необходимо выполнить еще пару шагов! И мы, не претендуя на истину в последней инстан­ции, представляем свой взгляд на решение существу­ющей проблемы, и предлагаем вместе с нами сделать эти два шага.

    Система валидации на предприятии

    В соответствии с требованиями пп. 7.5.2 стандарта ISO 9001, организация должна валидировать любые процессы производства и предоставления услуг, результаты (результирующий выход) которых нельзя проверить посредством последующего мониторинга или измерения, и как следствие, недостатки которых ста­новятся очевидными только после начала использова­ния продукции или предоставления услуги.
    Из требования стандарта следует, что критерием для отнесения ЛЮБЫХ ПРОЦЕССОВ организации к валидируемым является то, что их НЕЛЬЗЯ верифи­цировать последующими мониторингом и измерения­ми. А в чем же причины этого самого "нельзя"?

    Первая причина состоит в том, что организация этими процессами завершает свои производственные процессы (процессы предоставления услуги), передает результаты своей деятельности для начала использова­ния потребителю/заказчику и НЕ ИМЕЕТ ДАЛЬНЕЙШИХ ПОЛНОМОЧИЙ по их верификации по­следующими мониторингом и измерениями.

    Вторая причина заключается в том, что результат какого-либо процесса на соответствующей стадии производства или оказания услуги БУДЕТ СКРЫТ ПОСЛЕДУЮЩИМИ РАБОТАМИ, и подтверждение его соответствия в конечной продукции будет либо невозможно, либо затруднено или экономически нецелесообразно.

    Таким образом, к процессам организации, подле­жащим валидации, следует отнести:

        все процессы, которыми завершается изготовле­ние продукции или предоставление услуги — ФИ­НИШНЫЕ ПРОЦЕССЫ. В отношении готовой про­дукции, полученной в результате финишных процес­сов, должно быть принято решение о возможности ее использования и применения по назначению перед передачей потребителю/заказчику;

        все процессы, результаты которых будут скрыты при выполнении последующих процессов (стадий, этапов) - СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРОЦЕССЫ. В отношении той части продукции, которая будет скрыта последую­щими работами и не будет проверяться с помощью измерений и дальнейшего мониторинга, уже на этапе производства должно быть принято решение о ее соот­ветствии установленным требованиям и, фактически, о возможности ее использования и применения по на­значению.

    Актуальность работы. Важнейшей проблемой отечественной авиакосмической промышленности на современном этапе является повышение качества и конкурентоспособности как выпускаемой продукции, так и производства в целом Важным гарантом достижения современного уровня и стабильности показателей качества продукции, как известно, является функционирование современной системы менеджмента качества, являющейся, по сути, системой менеджмента для руководства и управления организацией применительно к качеству Следует отметить, что для отечественной авиакосмической отрасли управление качеством не является новинкой Так во второй половине XX столетия на большинстве предприятий военно-промышленного комплекса (ВПК) внедрялась комплексная система управтения качеством продукций (КС УКП) В ее основе лежала четкая регламентация деятельности, стандартизация технологических процессов производства Основные принципы, заложенные в ней, спустя много лет вошли в международные стандарты серии ИСО 9000 на системы менеджмента качества (СМК), которые авиакосмическое производство России повторно осваивает в наши дни

    Отличительной чертой этих стандартов стало то, что в их основу легли не теоретические изыскания научных организаций, а обобщение передового практического опыта, накопленного предприятиями нескольких стран Англии, Германии, Франции, Канады, России и тех стран СНГ, которые применяли систему КС УКП С конца 90-х годов прошлого столетия стандарты серии ИСО 9000 претерпели ряд изменений, связанных с переходом от обеспечения качества к менеджменту качества В настоящее время действуют стандарты международной серии ИСО 9000 версии 2000 года, а в качестве национального стандарта Российской Федерации из этой серии - ГОСТ Р ИСО 9001-2001, который описывает требования к системе менеджмента качества С развитием международных рыночных отношений наличие сертификата соответствия СМК требованиям указанных стандартов стало играть роль пропуска на мировой рынок, причем эта тенденция охватила почти все отрасли промышленности Логическим продолжением стандарта ИСО 9000 является развитие на его основе отраслевых стандартов на СМК Для предприятий авиакосмического комплекса, а также их поставщиков, на сегодняшний день таким отраслевым стандартом стал АБ 9100 2003 «Системы менеджмента качества Авиакосмическая промышленность Требования», внедрение которого позволит повысить конкурентоспособность отечественного производства авиакосмической техники, узлов и агрегатов для сборочных производств на мировом рынке

    Также внедрение АБ 9100.2003 значительно упростит процедуру интеграции российских предприятий в международное сообщество авиапроизводителей и повысит их инвестиционную привлекательность для зарубежных инвесторов Система менеджмента качества (СМК) должна периодически подвергаться внутреннему аудиту, который является одним из инструментов менеджмента для мониторинга и проверки результативности внедрения и функционирования системы Внедрив систему менеджмента по А8 9100 2003, руководство организации должно быть в курсе, как она функционирует, где происходят сбои в системе, и оценивать ее результативность в части основных и дополнительных требований Результаты внутренних аудитов, включающие свидетельства по всем элементам системы, предоставляют такого рода информацию для анализа со стороны руководства организации, что позволяет разработать корректирующие действия и выявить возможности улучшения как отдельных процессов, так и системы в целом Основной целью проведения внутренних аудитов является проверка того, что система менеджмента качества соответствует установленным требованиям, результативно внедрена и поддерживается в рабочем состоянии Все выше изложенное дает основание считать выбранную тему исследования актуальной и практически востребованной

    Цель диссертационного исследования состоит в повышении результативности и эффективности построенной в соответствии с требованиями АБ 9100 2003 системы менеджмента качества за счет проведения внутренней проверки, базирующейся на специализированной базе критериев Для достижения поставленной цели в диссертационном исследовании необходимо решить следующие задачи - проанализировать опыт проведения внутренних проверок и соответствующую нормативную базу, - исследовать методы оценки соответствия системы менеджмента качества установленным требованиям с целью определения наиболее оптимального метода для авиакосмического комплекса России, - проанализировать дополнительные отраслевые требования АБ 9100 2003 и сформировать на их основе перечень критериев оценки отраслевой системы, - разработать методику проведения внутренней проверки системы менеджмента качества предприятий авиакосмической промышленности и провести ее практическую апробацию на предприятии авиакосмического комплекса России Объектом исследования является функционирующие на предприятиях авиационных и космических корпораций России системы менеджмента качества, содержащие отраслевые требования Предметом исследования является процесс проведения внутренней проверки системы менеджмента качества Методы исследования, достоверность и обоснованность научных положений и выводов

    Разработка теоретических положений и создание на их базе методики проведения внутренней проверки систем менеджмента качества авиационных предприятий стало возможным благодаря комплексному использованию известных теоретических и экспериментальных методов исследования и современных достижений в области менеджмента качества, аппарата математической статистики и системного анализа Обоснованность применяемых методов подтверждается их широким использованием в самых различных прикладных исследованиях Достоверность результатов и выводов работы подтверждена большим объемом экспериментальных исследований, апробацией на предприятиях и широкими дискуссиями со специалистами

    Научная новизна 1 Научно обоснована и сформирована последовательность основных этапов проведения проверки и оценки соответствия системы менеджмента качества организации, базирующаяся на разработанной методике расчета оценок соответствия, способах отбора и оценки компетентности аудиторов.
    2 Впервые определены пути повышения эффективности и результативности отраслевой СМК в части специфических требований, базирующиеся на объективной оценке соответствия отраслевой СМК требованиям МСАБ 9100 2003 3 Разработана методика проведения внутренней проверки системы менеджмента качества предприятий авиакосмического комплекса, отличающаяся ее базированием на впервые сформированных критериях оценки, учитывающих особенности построения СМК в соответствии с отраслевыми требованиями международного стандарта А8 9100 Практическая значимость работы Разработанная методика проведения внутренней проверки обеспечивает объективную оценку соответствия отраслевой системы менеджмента качества требованиям ЛБ 9100 2003 и на этой основе позволяет повысить результативность принятия управленческих решений в области менеджмента качества. Разработанная методика проверки процессов производства позволяет определить степень соответствия элементов и системы менеджмента качества в целом отраслевым требованиям и может быть применена на любом предприятии авиакосмического комплекса вне зависимости от его положения в производственной цепочке изделия.

    Производственный аудит и методы его проведения

    Производственный аудит, как уже отмечалось, может являться частью общего аудита.

    Производственный аудит, как самостоятельная услуга, может быть только инициативным.

    Инициативный производственный аудит может проводиться как внешними, так и внутренними аудиторами и включать объемы, разделы проверки - по желанию клиента. Характер и масштабы такой проверки определяет клиент. Основная цель инициативного производственного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета затрат, в налогообложении, провести анализ эффективности производства и помочь ему в организации учета затрат.
    Внутренний и внешний производственный аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются. Функции внутреннего аудита могут выполнять не только работники предприятия, но и приглашенные независимые внешние аудиторы.

    Характеристика особенностей внутреннего и внешнего производственного аудита представлена в таблице 3.

    Производственный аудит на соответствие требованиям. Этот аудит заключается в анализе определенной производственной (хозяйственной) деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам.

    Производственный аудит может быть специальным аудитом — это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил, обычно имеющая целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность списания материалов, топлива и т.д.

    Система внутреннего контроля на предприятии

    При исследовании вопросов, касающихся системы внутреннего контроля (далее – СВК), автор столкнулся с достаточно парадоксальной ситуацией, сложившейся в настоящее время. С одной стороны, можно констатировать наличие повышенного интереса к данной экономической категории на протяжении последних десяти-пятнадцати лет. С другой стороны, общепризнанного однозначного определения СВК до сих пор не существует.

    Тем не менее, в рамках настоящей статьи автор трактует понятие СВК как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и иными сотрудниками компании, направленных на:

        совершенствование деятельности компании и органов его управления;
        обеспечение результативности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании;
        сохранность активов;
        предотвращение внутренних и внешних рисков;
        обеспечение надежности и достоверности всех видов отчетности Общества;
        соблюдение требований законодательства и внутренних документов и регламентов Общества.

    Надежная СВК является ключевым элементом корпоративного управления компанией, который позволяет менеджменту принимать адекватные решения, направленные на:

        совершенствование организации бизнеса,
        оперативное выявление, предотвращение и ограничение операционных, финансовых и других видов рисков, и
        обеспечивать разумную уверенность в достижении стратегических целей компании и ее акционеров.

    Современные системы построения внутреннего контроля, формируемые в соответствии с требованиями как российских, так и зарубежных принципов корпоративного управления1, акцентируют ответственность высшего руководства компании за формирование надежной СВК и поддержание надлежащего ее функционирования. При этом многие компании в настоящее время имеют в своей структуре Службу внутреннего аудита (далее - СВА). Внутренний аудит, являясь одним из незаменимых инструментом собственников компании и Совета директоров при организации корпоративного управления и контроля, представляет собой наиболее развитую форму внутреннего контроля в компании.

    Основными задачами, стоящими перед СВА, являются:

        обеспечение соответствия принципам корпоративного управления;
        оценка надежности и эффективности СВК в компании, а так же оказание консультационной поддержки менеджменту компании на этапе разработки систем и процедур СВК;
        оценка системы управления рисками;
        оценка эффективности и экономичности управления бизнес-процессами.

    Необходимо отметить, что в действующем законодательстве и современной методической литературе по вопросам организации внутреннего контроля и аудита не определена методика проведения внутренних аудиторских проверок эффективности СВК компании, результатами которых и должны быть объективная оценка и предложения по оптимизации действующей СВК компании.

    В следующем разделе статьи автор предлагает к рассмотрению методику организации данных проверок, успешно используемую Службами внутреннего аудита некоторых крупных промышленных компаний2, реализующих процессный риск-ориентированный метод управления деятельностью. Особое внимание уделяется раскрытию технологии и порядка проведения проверок; подробно представлены основные инструменты и документы, используемые аудиторами; а также обозначены ключевые организационные мероприятия при поведении внутренней аудиторской проверки.

    Похожие товары

    Изображение
    Бухгалтерский учет затрат процесса производства. Учет производственных затрат (Россия)
    Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.
     Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции

    Себестоимость...
    Отзывы :0шт.
    Технико-экономическая характеристика, типы процессов и типы производства. Организационные типы производства.
    В зависимости от совокупности факторов, характеризующих степень специализации предприятия (объединения), объем выпуска продукции и устойчивости номенклатуры выпускаемой продукции, все предприятия (объединения), цехи, участки машиностроения могут быть отнесены к одному из трех основных типов производства: единичному, серийному и массовому.
    Типы производства

    Под типом организации...
    Отзывы :0шт.
    Клееная балка становится модной
    Если вы решили строить дом - вам наверняка следует обратить внимание на деревянные детали интерьера и самого строительства. Как отличный вариант подойдет клееный профилированный брус - прекрасный как по цене, так и по качеству и к тому же он наверняка вам понравится.
    Отзывы :0шт.
    Промышленные швейные машины. Технологический процесс производства швейного оборудования.
    Современное швейное, обувное, трикотажное, скорняжное и многие другие производства, где используются текстильные материалы, абсолютно невозможно представить без использования огромного количества всевозможного высокотехнологичного швейного оборудования. Специализированные промышленные швейные машины не только облегчают и ускоряют процесс производства, но и позволяют выпускать исключительно...
    Отзывы :0шт.
    Долговечность деревянной кровли. Выбрать кровельный материал не так уж и просто
    Крыши с деревянной обрешеткой, устройство которых часто практикуется американскими, канадскими и скандинавскими фирмами, являются одним из наилучших вариантов, удовлетворяющим всем перечисленным требованиям.
    Отзывы :0шт.